关税属于价外税。价内税是指计税基础中包含税额,价外税是指计税基础中不包含税额,并不是前zhidao面答案所说“价内税是指在计算消费税增值税的时候要把关税作为计税基数”。消费税为价内税,因为消费税=商品含消费税价格*消费税率专=商品不含消费税价格/(1-消费税)*消费税(以比例税率为例),增值税为价外税,因为增值税=商品不含增值税价格*增值税率=商品含增值税价格/(1+增值税率)*增值税率,关税为价外税,因为关税=商品不含关税价格(即商品的完税价格)*关税税率。
一、什么是价内税?什么是价外税?
要想分清什么是价内税什么是价外税,我们先要弄清价指的是什么。
在这里,价指的是销售价款,而内和外指的是销售价款里面是否含有税款。那么,如何确定是价内税还是价外税呢?请看下面两张图片。
蓝色的圈代表着销售价格,红色的圈代表税款。
前一副图里销售价格里包含税款,因此是价内税;后面一副图里红色的圈在蓝圈之外,也就是说销售价格里不包含税款,因此是价外税。
但价外税又引出来两个名词,那就是含税价格与不含税价格。比如商品的销售价格100元,税款则是100*0.13=13元,那么100元就是不含税价格,而100+13=113是含税价格。
二、价内税与价外税的区别
例:
某商品销售价格为1000元,该货物同时属于增值税和消费税征税范围,增值税税率为13%。消费税税率为20%,增值税为多少?消费税为多少?
答:
增值税:1000*0.13=130元
消费税:1000*0.2=200元
此处的增值税130元是另外找买方收取的,所以总价款应该收取1000+130=1130元
而消费税200元是由销售方承担的,销售方拿出200元交给税务机关,实际收到1000-200=800元
三、价内税与价外税的计算
例:
某商品含税价格为5650元,增值税适用税率13%,消费税10%,请问应缴增值税和消费税分别为多少元?
答:
不含税价格:5650/(1+0.13)=5000元
增值税:5000*0.13=650元 或 5650-5000=650元
消费税:5000*0.1=500元
例:
某商品成本为5000元,成本利润率为15%,增值税适用税率13%,消费税20%,请问应缴增值税和消费税分别为多少元?
组成计税价格:成本*(1+成本利润率)+消费税
组成计税价格:5000*(1+0.15)/(1-0.2)=7187.5
增值税:7187.5*0.13=934.38
消费税:7187.5*0.2=1437.5
关税属于价内税,即进口商品批发零售报价含有关税,意味着购买者要承担关税。美国对中国商品加征关税,最后当然由美国人民承担。
但是进口商未必有能力把关税转移给下家;政府加征关税基于法律,轻易就收到了这个关税钱;进口商理论上可以转移关税,但实际上也可能砸在手里。任何国家,对国别商品加征关税都是不友好的,在世贸组织里属于贸易歧视,可以申诉。
有的国家为了保护本国商品不受进口商品竞争,而加征关税;从经济学角度看,不符合自由竞争的基本逻辑。有的国家并不生产某些商品,但也加征关税;这是为了增加财政收入。
全球化让世界范围平均关税水平越来越低。三零贸易就是这个趋势的极限,这是构建全球供应链、产业链的需要,让半成品、零部件贸易避免关税的干扰。